三年多,小編關注與跟進的一個融資租賃的稽查案例結束了,結果有一些美妙,也有一些感悟,為何不是感想,而是悟呢?因為我們的稅法在識讀這一重大行業的領域中,卻是如此的單薄,在各個稅種的政策中,又是如此的個性化十足,情何以堪呢?

又為何要說融資租賃是一個“怪胎”呢,這主要是從營改增以來,財稅部門對其的認識竟然變換了多種基礎性規則調整,也是讓財稅人員相當的驚奇,不過好在是變得越來越清晰與明確了。

01怪事一:融資租賃是個什么業務?

我們國家的融資租賃行業是多頭審批與管理,有正統的銀行系出來的,有商務部、國家稅務總局與地方商務部門批準成立從事融資租賃業務的企業。

從行業角度看,大家聊的最多的是融資收入,是利息收入。小編為此也是查閱了不同公司的多份合同,包括直租與售后回租,在定義與結算中,基本上是以利率來表示的利益結算,而本金部分,盡管代表了一種資產的所有權,但并不在賬上進行核算,核算的都是一種應收款項性質。

從會計處理看,承上面提到的應收款項與本金的差為基礎,通過一種虛擬占有資金的成本來核算其所得的收入,即計入主營業務收入。會計處理上只有融資體現,沒有租賃字樣,會計處理承接了合同與行業的描述特性。

由此,有的人開始提出來了,行業與會計處理都視為是一種融資性的收入,你為何還說業務不明確呢?就是一個融資業務啊,計入利息收入來判斷納稅不是順理成章嗎

再來看看,融資租賃的兩種業界操作方式:

(1)直租租賃

這是最為傳統的租賃方式,形式上就是購入融資方所要使用的設備等資產,不動產原來比較少,即先購入,再出租,所有權屬于融資租賃公司,如果從實質上來看,就是幫墊錢買東西后長期租賃。

(2)售后回租

直租畢竟需要真的有設備進行購買交付,這不行啊,就是想融資,不想要設備如何辦,新的設備不行,手頭舊的設備也可以吧,于是,承租方以自己擁有的舊設備售后回租的方式進行融資就來了。

關于這一點,也普遍認為售后回租大大沖擊了銀行業的正常業務,畢竟就是換個衣服而已。但是目前仍是主流的操作方式在存在著。要說這個是借款,真的是比直租更直接了。

我們接著看稅法的相關規定如何。

02怪事二:稅種規定“三心二意”

由于微信中的表格不好編輯,小編就繼續用文字分稅種的方式進行說明如何個“三心二意”。

對于融資租賃來講,涉及的稅種主要是企業所得稅、增值稅及其附加稅費、印花稅這三大類型稅種。

(1)企業所得稅

企業所得稅,我們要考慮如

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